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安徽芜湖店财政部带你一路进建差旅费车票若何抵扣、申报

颁发功夫：2019-04-18 10:53 浏览次数：3139

《财政部税务总局海关总署关于深入增值税鼎新有关政策的布告》（财政部税务总局海关总署布告2019年第39号）划定：从2019年4月1日起 ，国内搭客运输服务的进项税额允许从销项税额中抵扣了。

本次培训由财政部核算管帐赵阿敏担任 ，讲师深刻浅出地从搭客运输抵扣凭证种类、具体抵扣规定、纳税申报填报要求、沉点当苦衷项等方面具体作出解说 ，并通过具体案例解析进一步加深学员对本次课程的认知与相识。

一、搭客运输抵扣凭证种类大全

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二、具体抵扣规定

1、获得增值税专用发票的 ，依照发票上注明的税额抵扣。

2、获得增值税电子通常发票的 ，为发票上注明的税额。

案例解析

案例1：某处事员4月14号出差时 ，使用了滴滴打车 ，滴滴公司开具一张电子发票 ，能够直接依照票面税额0.33元进行抵扣。

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案例2：若是获得的是“不纳税”增值税电子通常发票 ，发票上没有税额 ，也就不能抵扣进项税额。

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把稳：实务操作中 ，企业委托代理机构给订票 ，代理机构直接开具电子发票的 ，对于商品服务编码直接写的是“代理服务 ”而非“运输服务」剽类发票 ，是否能够作为抵扣痛处 ，必要政策进一步明确。

3、获得注明搭客身份信息的航空运输电子客票行程单的 ，为依照下列公式推算进项税额：航空搭客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例3：某处事员4月14号乘飞机出差获得如下行程单 ，那么可抵扣的进项税=（800+30）/(1+9%)×9%=68.53元。

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把稳：

①、行程单上的只有票价和燃油附加费能作为抵扣进项的凭据 ，其他用度是不成以的。

②、坐飞机时通� ；岵砂烊松硪獗硐� ，人身意表险会单独获得一张保险公司开具的发票 ，必要把稳人身意表险的发票固然也是搭客运输服务中产生的 ，但其不能作为抵扣进项税的凭据。

③、航空运输电子客票行程单是能够作为税前扣除凭证的。

4、获得注明搭客身份信息的铁路车票的 ，为依照下列公式推算的进项税额：铁路搭客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

案例解析

案例4：某处事员4月14号出差 ，获得了一张火车票 ，可抵扣的进项税=19.5÷（1+9%）×9%=1.61元。

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5、获得注明搭客身份信息的公路、水路等其他客票的 ，依照下列公式推算进项税额：公路、水路等其他搭客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

案例解析

案例5：某处事员4月15号出差归来 ，乘坐的汽车 ，获得了一张汽车票 ，则可抵扣的进项税=30÷（1+3%）×3%=0.87元。

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三、纳税申报填报要求

凭据上述四张单据 ，可抵扣的进项税计算为：（0.33+68.53+1.61+0.87）=71.34元 ，账务处置如下：

借：销售用度——差旅费  869.62元

        应交税费—应交增值税—进项税  71.34元

贷：库存现金或银行存款   940.96元

5月份申报4月份增值税时 ，上述业务95.73元进项税只需通过最新报表申报体现即可！

四、沉点当苦衷项

单据获得日期为4月1日后的能力够抵扣增值税 ；

1、必须是国内搭客运输服务 ，能力够推算抵扣增值税 ；

2、对于专门用于福利、招待、免税项目、简易项目活动的出差客票不得推算抵扣 ；

3、对于获得未注明搭客身份信息的出租票、公交车票等 ，不得推算抵扣 ；

4、车票抵扣不是依照车票的全额 ，而是先换算为不含税金额 ，再乘以合用增值税征收率。

五、总结 

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最后 ，就让我们一路来检测下本次课程培训成效吧！

“ 轻松出行 ，智慧办公 ” ，通过这次培训增长了员工对差旅费车票新政策的理解 ，援手员工更好地发展财政有关工作将理论真正使用到现实工作中！

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